개인사업자가 고려대학교에 기부할 경우 기부금은 종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 필요경비 산입이 가능합니다.
다만, 사업소득 외에 다른 종합소득이 있는 경우 기부금 중 필요경비에 산입(사업소득에서)한 금액을 차감한 금액(다른 종합소득에서)은 기부금 세액공제를 받을 수 있습니다.
(이 경우 세액공제율은 근로소득자와 동일) 당해 연도 기부금 한도가 초과된 기부금액은 향후 10년 이내 이월공제가 가능합니다.
Q | 고려실업 대표 B씨(개인사업자)는 연간 총수입액이 1억8천만 원, 비용이 3,000만 원입니다. B씨가 고려대학교에 3,000만 원을 기부했을 때, 기부에 따른 절세금액은 얼마일까요? |
---|---|
A | 1,050만 원 절세 (지방소득세 10% 포함 시 1,155만 원 절세) |
총 급여액18,000만 원 | - | 근로소득공제3,000만 원 | = | 근로소득금액15,000만 원 |
---|
구분 | 계산식 | 금액 |
---|---|---|
기부 전 사업소득세 | 1,590만 원 + (15,000-8,800)(만 원)X35% | 3,760만 원(①) |
기부 후 사업소득세 | 1,590만 원 + (15,000-8,800-3,000)(만 원)X35% | 2,710만 원(②) |
기부 시 절세금액(①-②) | 1,050만 원 |
종합소득세율에 따라 세액 산출
기타 사업소득금액 및 기부금에 따른 절세금액은 기부절세 TABLE 참조
종합소득세 과세표준 | 세율 | 산출 세액 |
---|---|---|
1,200만 원 이하 | 6% | 과세표준의 6% |
1,200만 원 초과 ~ 4,600만 원 이하 | 15% | 72만 원+1,200만 원 초과액의 15% |
4,600만 원 초과 ~ 8,800만 원 이하 | 24% | 582만 원+4,600만 원 초과액의 24% |
8,800만 원 초과 ~ 1억 5천만 원 이하 | 35% | 1,590만 원+8,800만 원 초과액의 35% |
1억 5천만 원 초과 | 38% | 3,760만 원+1억5천만 원 초과액의 38% |
(단위: 만 원 / 천단위 반올림)
사업소득금액(1)-(2) | 1,200 | 2,000 | 4,000 | 4,600 | 8,000 | 8,800 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 50,000 | |
기 부 절 세 액 |
기부액 50 | 3 | 8 | 8 | 8 | 12 | 12 | 18 | 18 | 19 | 19 | 19 |
100 | 6 | 15 | 15 | 15 | 24 | 24 | 35 | 35 | 38 | 38 | 38 | |
150 | 9 | 23 | 23 | 23 | 36 | 36 | 53 | 53 | 57 | 57 | 57 | |
200 | 12 | 30 | 30 | 30 | 48 | 48 | 70 | 70 | 76 | 76 | 76 | |
300 | 18 | 45 | 45 | 45 | 72 | 72 | 105 | 105 | 114 | 114 | 114 | |
400 | 24 | 60 | 60 | 60 | 96 | 96 | 140 | 140 | 152 | 152 | 152 | |
500 | 30 | 75 | 75 | 75 | 120 | 120 | 175 | 175 | 190 | 190 | 190 | |
600 | 36 | 90 | 90 | 90 | 144 | 144 | 210 | 210 | 228 | 228 | 228 | |
700 | 42 | 105 | 105 | 105 | 168 | 168 | 245 | 245 | 266 | 266 | 266 | |
800 | 48 | 120 | 120 | 120 | 192 | 192 | 280 | 280 | 304 | 304 | 304 | |
900 | 54 | 126 | 135 | 135 | 216 | 216 | 315 | 315 | 342 | 342 | 342 | |
1,000 | 60 | 132 | 150 | 150 | 240 | 240 | 350 | 350 | 380 | 380 | 380 | |
1,200 | 72 | 144 | 180 | 180 | 288 | 288 | 420 | 420 | 456 | 456 | 456 | |
2,000 | 192 | 300 | 300 | 480 | 480 | 612 | 700 | 760 | 760 | 760 | ||
3,000 | 432 | 450 | 720 | 720 | 852 | 1,050 | 1,140 | 1,140 | 1,140 | |||
4,000 | 492 | 564 | 960 | 960 | 1,092 | 1,400 | 1,520 | 1,520 | 1,520 | |||
4,600 | 582 | 996 | 1,068 | 1,236 | 1,610 | 1,748 | 1,748 | 1,748 | ||||
5,000 | 1,056 | 1,278 | 1,332 | 1,750 | 1,900 | 1,900 | 1,900 | |||||
8,000 | 1,590 | 1,542 | 1,818 | 2,602 | 2,950 | 3,040 | 3,040 | |||||
8,800 | 1,590 | 1,938 | 2,794 | 3,230 | 3,345 | 3,345 | ||||||
10,000 | 2,010 | 3,082 | 3,650 | 3,800 | 3,800 | |||||||
15,000 | 3,760 | 4,982 | 5,700 | 5,700 | ||||||||
20,000 | 5,660 | 7,600 | 7,600 | |||||||||
30,000 | 9,460 | 11,400 | ||||||||||
40,000 | 15,050 | |||||||||||
50,000 | 17,060 |